КБК

Коды бюджетной классификацииС 1999 года в документах, предназначенных для проведения платежей в бюджет, появилась новая строка – «код бюджетной квалификации» (КБК).

Последовательность из 20 цифр теперь содержала в себе данные, которые до того указывались в платежных поручениях «на словах», что делало их обработку громоздкой и медленной.

С введением в обращение специальных кодировок движения средств в таких платежах стали предельно понятными, при том, что бюджет это сложная система с многочисленными «ветвями» и «подсистемами».

С учетом ее устройства и разрабатывалась современная структура КБК.

 

Структура КБК

СтруктураКод бюджетной классификации – последовательность из 20 знаков, разбитая на 7 групп различной длины. Для упрощения задачи будем говорить о порядковом номере каждой цифры, начиная с левой стороны и объединим их в «блоки».

Первый блок – группа из первых трех цифр – «администратор поступлений», иногда называют административным блоком. Он определяет тип поступлений: налоговые сборы, отчисления в пенсионные фонды и тому подобное.

Второй блок – доходный – состоит из трех подгрупп разной длины.

Четвертый знак слева (используются 0, 1 и 2) обозначает вид поступления. Например: налог (0), безвозмездное поступление (1) или поступления от бизнеса(2).

Следующий разряд – пятая и шестая цифра – обозначают цель платежа. Значение пятой и шестой позиции меняется в зависимости от цифры в предыдущем разряде. Например, если четвертая – 0, то следующие две вид платежа: сборы, пошлины и так далее.

Следующая за ним комбинация из семи знаков (соответственно с 7-й по 13-ю) определяет конкретную пополняемую статью и получателя – федеральный или местный бюджет, пенсионный фонд и т. д, то есть является адресом получателя платежа.

Читайте также:  Бухгалтерия ИП на аутсорсе

Третий блок из четырех цифр (с 14-й по 17-ю) называют программным, он определяет категорию проводимого платежа.

Четвертый блок – три цифры с 18 по 20 – классифицирует вид поступления (например, доход государства от налоговых поступлений)

Конкретные значения кодировок подробно и однозначно изложены в действующем справочнике, утверждаемом приказом Министерства Финансов России. Помните, что значения кодов меняются, и пользоваться нужно только актуальной справочной информацией.

Зная действующие КБК, легко проанализировать и определить назначение, вид и получателя каждого конкретного платежа и не допустить досадных и трудно исправимых ошибок при проведении отчислений.

КБК при ОСНО

Применение КБКПакет отчислений при использовании общей системы (см. Отчетность для ООО на ОСНО)– отдельная тема для бухгалтера. В качестве примера можно рассмотреть использование КБК при отчислении налогов на прибыль и на доходы физических лиц.

При уплате налога на прибыль предприятий часть суммы перечисляется в местный бюджет по такому коду – 182101 01012021000110.

Проанализируем его:

  • 182 – платеж в бюджет
  • 1 – налог
  • 01 – на прибыль предприятий
  • 01012 – платеж направлен в статью 01012
  • 02 – получатель – бюджет субъекта федерации.
  • 1000 – прямой платеж
  • 110 – сумма зачисляется как полученный государством доход.

При уплате нужной суммы в федеральный бюджет (ФБ) код будет такой – 18210101040011000110

Легко увидеть разницу: 12-я и 13-я цифры – 01, то есть получатель – ФБ.

Аналогично указывается КБК при перечислении НДФЛ – 18210102010011000110. В нем меняется только конкретная статья ФБ.

Подобным образом эта система используется при уплате всех остальных налогов и сборов, включая выплаты в Пенсионный фонд.

Специальные режимы

Специальные режимыЭта система универсальна и применяется при осуществлении всех платежей, и крупными корпорациями, и индивидуальными предпринимателями.

Читайте также:  ИП

В современных условиях индивидуальные предприниматели и малые предприятия могут выбирать между общим режимом и специальными режимами, позволяющими упростить процедуру отчислений за счет сокращения «бумажной» работы и оптимизировать суммы платежей.

КБК при ЕНВД

Простой в исчислении и уплате для малого бизнеса и ИП – единый налог на вмененный доход.

КБК при ЕНВД – 18210502010021000110

Где:

  • 182 – платеж в бюджет.
  • 1 – налог.
  • 05 – сумма исчислена по совокупному доходу.
  • 02010 – платеж направлен в статью 02010.
  • 02 – получатель – бюджет субъекта федерации.
  • 1000 – осуществляется прямой платеж (а не оплата штрафа или пени).
  • 110 – сумма зачисляется как полученный государством доход.

КБК при УСН

Поскольку Упрощенная Система Налогообложения предусматривает (на выбор) две методики расчета суммы, то и используются при проведении платежей два кода – 18210501011011000110 и 18210501021011000110

Разница между ними и теми, что используются для уплаты ЕНВД, заключается в различных получателях, если для «вмененного» получатель – бюджет субъекта федерации (02), что в последних двух примерах – ФБ (01) и его конкретные статьи, закодированные как 01011 и 01021

КБК при патентной системе

Патентная система не предусматривает исчисления налога – его заменяет оплата патента на срок до одного года.

Код, используемый при оплате – 18210504010021000110

Единственное отличие от уплаты в системах ЕНВД и УСН заключается в получателе платежа.

Для оплаты патента это – статья (04010) бюджета субъекта федерации (02)

При взносах за наемных работников

В случае если ИП нанимает сотрудника на работу по трудовому соглашению, он несет обязанность по уплате за него:

  • налога на доходы физических лиц (см. Отчеты ИП по НДФЛ),
  • взносов в Пенсионный Фонд (ПФР) на страховую часть пенсии (см. Отчетность ПФР для ИП),
  • в Фонд Социального Страхования (ФСС),
  • в Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования (ФФОМС).
При уплате взносов в ПФР используется код – 39210202010061000160.

Рассмотрим его подробнее:

  • 392 – перечисление в Пенсионный фонд.
  • 1 – налог или сбор.
  • 02 – сбор на социальные нужды.
  • 02010 – платеж направлен в статью 02010.
  • 06 – получатель – Пенсионный Фонд России.
  • 1000 – признак прямого платежа.
  • 160 – сумма зачисляется как взнос на социальные нужды.
Читайте также:  Сдача налоговой отчетности ИП

При уплате взносов в ФФОМС используется код – 39210202101081011160.

Отличие от кодировки взноса в ПФР заключается в определении получателя (12-я и 13-я цифры), в данном случае это 08, что соответствует Фонду Обязательного Медицинского Страхования.

При уплате взносов в ФСС используется два кода:

В обоих случаях «администратор» (393) указывает на то, что это – взнос на цели социального страхования. Статьи бюджета, соответственно 02090 и 02070 у получателя 07, то есть – ФСС.

Остальные элементы – те же, что и при уплате «пенсионных» и «медицинских» взносов.

При уплате штрафов и пеней

Признаки уплаты штрафов и пеней содержатся в цифрах с 14-й по 17-ю каждого конкретного КБК. Так, 2000 и 2100 – пени по налогам и сборам, 3000 – штрафы по соответствующим платежам.

Использование системы кодов бюджетной квалификации позволяет упростить не только государственный учет финансовых потоков, но и ведение бизнеса – при правильном ее понимании и применении


Читайте так же:

  • Сдача налоговой отчетности ИПСдача налоговой отчетности ИП Сдача налоговой отчетности ИП строго регламентирована Налоговым Кодексом (ст. 80). Виды отчетности и сроки сдачи напрямую зависят от выбранной системы налогообложения. Подобная […]
  • Квартальный отчет ИПКвартальный отчет ИП Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном порядке, вместе с определенными законом правами приобретает обязанность по уплате налогов в бюджет и предоставлению […]

Отправить ответ

Оставьте первый комментарий!

Подписаться на:
avatar
wpDiscuz