Налоговые проверки

Плановые проверки ГНИ могут производиться при соблюдении определенных условий и сроков.

Но кроме плановых, налоговая инспекция может осуществлять и другие (внеплановые и встречные) проверки, которые ориентируются на выявление коррупции среди налогоплательщиков.

Должностные лица, назначенные для проверок, проходят соответствующие аттестации государственной налоговой службы и обязаны иметь при себе удостоверения, разрешающие проведение всех видов проверок.

Виды и участники налоговых проверок

Плановая проверка налоговой проводится на основании плана осуществления проверок, который утверждается определенным органом, уполномоченным в координации действий органов контроля.

Внеплановая (краткосрочная) проверка налоговой службой может проводиться в различных случаях:

• Перед ликвидацией юридического лица (подано заявление).
• По решению президента РФ.
• По донесению до налоговой службы информации о фактах нарушения налогового кодекса.

Встречная проверка проводится в случае связи денежных операций по документам различных налогоплательщиков, а также для получения или правильного сопоставления достоверной информации для отражения в налоговых отчетах.

Проведение проверки ГНС должно проводиться определенным составом должностных лиц, назначенных в приказе на проведение проверки, а так же самим налогоплательщиком.

В зависимости от ситуации, к осуществлению проверки налоговой службы согласно с налоговым кодексом могут быть привлечены дополнительные лица: переводчик, эксперт по налогам и лица, выступающие в роли понятых, но не заинтересованные в этом деле.

По желанию или в отсутствие невозможности прихода налогоплательщика, в проведении проверки может участвовать его представитель.

Основания для проведения налоговых проверок

Плановая проверка налоговой службы.

Главным основанием для проведения плановой проверки налоговой службы может послужить выписка, выданная уполномоченным органов в координации плановых проверок, с наличием подписи и печати соответствующего формата.

Основанием проведения проверки может послужить приказ ГНС с полным указанием целей, сроком периода проверки, длительностью работы налогового органа на данном участке и полным составом лиц.

Внеплановая проверка налоговой службы.

В случае проведения внеплановой проверки лиц, ликвидирующих юридическую деятельность, основанием может послужить заявление юридического лица о ликвидации компании или уведомление регистратора (налоговой службы) о ликвидации организации, а так же по приказу органа, осуществляющего контроль налоговой службы.

Уполномоченный орган при решении об осуществлении внеплановой проверки налоговой должен выдать документы с указанием проверяемого объекта, налогооблагаемого периода работы организации и сроков проведения внеплановой проверки.

Основаниями для проведения внепланового прихода налоговой службы служит закрытие организации, решение о проведении уполномоченного органа в координации действий контролирующей службы или приказ ГНС.

Отслеживания динамики колебания уровня складских запасов, выяснение причин, увеличения их числа и разработка стратегии по приведению запасов к необходимому уровню является задачей складской логистики.

Дистанционное обучение отнимает минимум времени, подходит практически всем и самое главное – такое обучение действительно дает необходимый для бухгалтера багаж знаний. Подробнее о дистанционном обучении бухгалтеров читайте в этой статье.

Встречная проверка налоговой службой.

Проведение встречной проверки юридических лиц проводится в двух случаях: по решению органа, координирующего действия контролирующей службы, и по приказу ГНС.

В случае проведения встречной проверки по решению органа контролирующей службы выдаются документы, в которых указано предприятие, проходящее проверку, цели и сроки, а также взаимоотношения организации, которая подлежит проверке.

Приказ государственной службы включает перечень лиц, производящих проверку, цели и дату осуществления проверки налоговой службой.

Периоды проведения и сроки осуществления налоговых проверок

Срок осуществления плановой проверки налоговой службой не может превышать тридцать дней, однако в особых случаях уполномоченный орган, контролирующий налоговую комиссию, имеет право продлить установленный законом срок.

В случае продления проверки, управляющий орган должен составить дополнительный приказ, отражающий дату проведения предыдущей проверки, номер предшествующего приказа, ФИО лиц, осуществляющих налоговую проверку в прошлый раз.

Плановая проверка налогоплательщиков, не соблюдающих налоговые нормы, может производиться не чаще одного раза за год, а при соблюдении всех установленных норм налогового кодекса плановые проверки осуществляются не чаще одного раза за каждые два года деятельности.

Микрофирмы, фермерские хозяйства и малые предприятия проходят плановые проверки не чаще одного раза в каждые четыре года предпринимательской деятельности. Прочие налогоплательщики, которые также относятся к категории субъектов РФ, проходят проверки раз в каждые три года.

В том случае, если после закрытия микрофирм, фермерских хозяйств или малых предприятий принято решение об их воссоздании, налоговый орган не будет проводить проверки в течение ближайших двух лет.

Требования к проведению налоговых проверок

Проведение налоговых проверок может осуществляться только на основаниях, которые отражены в статье №89 кодекса налогообложения РФ.

Во время проведения проверок налогоплательщик может продолжать вести трудовую деятельность и налоговый орган не может запретить ему это, но только если запрет не отражается в законодательных актах.

Если налогоплательщик проводит деятельность в нескольких городах РФ, то проверка налоговой службой может проводиться в том случае, если она не дублирует свои действия с органами с другого региона.

Пример. Компания ООО «Энигма» зарегистрирована в Москве и Санкт-Петербурге. Налоговая служба не может одновременно проводить 2 проверки этой компании.

Программа на проведение проверки налоговой службой отражает вопросы, которые будут изучены во время проверки, список актов, по которым проводится проверка на наличие нарушений, и другие документы, в зависимости от вида проводимой проверки.

Требования к встречным налоговым проверкам

Проведение встречной проверки может производиться только по части отношений налогоплательщика с другими организациями («отмывание» денежных средств).

Во время проверки налоговая может требовать пр1едоставления финансовой отчетности, которая относится к предмету подозрения (перевод или переводы денежных средств для «отмывания») но не более того (прочие финансовые операции).

Встречная проверка ограничивается пятью отчетными годами, которые предшествуют проведению самой проверки, а также нынешний год.

Пример. Встречная проверка организации ООО «Привет» проводится 22 августа 2010 года, значит налоговая служба может запросить финансовый оборот с 2009 по 2005, а так же за сам (2010) год проведения проверки.

Проведение закупок может проходить в один или два этапа. При одноэтапных конкурсах или аукционах требования к заказу в течение всего периода торгов не могут изменяться. В ходе двухэтапных продаж условия могут претерпевать некоторые изменения.

Существует несколько видов систем для поиска закупок в интернет-пространстве. Одни из них являются бесплатными, как просмотр Реестра на государственном сайте http://zakupki.gov.ru. О тендерах на закупку читайте здесь.

Налоговая служба при выполнении проверки имеет право не только запрашивать любые документы и материалы, которые относятся к данному делу, но также вправе осматривать все помещения и территории, принадлежащие проверяемому субъекту, задавать вопросы и получать соответствующие ответ от руководителей компании и должностных лиц, которые ответственны за проведение финансовых операций.

Внесение изменений или какое-либо дополнение отчетных и предоставляемых по запросу документов категорически запрещено.