В непростых условиях работы многие предприниматели задумываются об оптимизации налогов с использованием специальных режимов, призванных облегчить налоговое бремя и жизнь бизнесменов.
В нашей стране таких режимов несколько, и один из них – единый налог на вмененный доход, который вправе применять как ИП, так и предприятия малого бизнеса, в том числе ООО.
Содержнание:
Правом перейти на систему единого налога наделены ООО, которые – избрали направления бизнеса, попадающие под ЕНВД (пошив одежды, ремонт обуви, производство окон, ремонт автомобилей, техосмотр и многие другие, перечисленные в Налоговом кодексе) и утвержденные на местном муниципальном уровне.
ООО должно иметь персонал, численность которого не превышает границу в 100 человек (учитываются и внешние совместители, и лица, работающие по договорам).
Так же для перехода на ЕНВД организация должна соответствовать следующим требованиям:
При ведении бухгалтерии на ЕНВД налог отчисляется не с фактического, а предполагаемого расчетного (вмененного) дохода. Ставка налога – 15%.
Чтобы определить его величину, необходимо найти информацию о базовой доходности, коэффициентах, ее корректирующих, и физическом показателе по конкретному виду деятельности фирмы.
Базовая доходность по видам бизнеса представлена в Налоговом кодексе. Так, для автосервиса она составляет 12000 руб.
Далее эта сумма умножается на два коэффициента: К1 – дефлятор, устанавливаемый ежегодно, например, в 2014 году – 1,672) и К2, учитывающий сезонность, ассортимент и другие особенности) и устанавливаемый на региональном уровне (от 0,005 до единицы включительно).
Проверка ФСС начинается с расчета правильности заполнения отчетов по форме 4-фсс и 4а-фсс. Так как при расчете сумм пособий берутся предыдущие периоды, всю документацию по расходам плательщики взносов обязаны хранить самое меньшее пять лет.
Проверка ГНИ проводится на основании плана налоговых проверок, который утверждается определенным органом, уполномоченным в координации действий органов контроля.Более подробно о преверке читайте тут.
Скорректированная доходность умножается на физический показатель – для каждого направления деятельности он свой, например, численность работающего персонала или площадь автомобильной стоянки, помещения для торговли и т.д.
При этом нужно учитывать изменение физического показателя: персонал может быть принят и уволен, торговые площади расширены или уменьшены и т.д.
ООО, перешедшие на ЕНВД, не платят налог на прибыль, НДС и на имущество. Однако, то имущество, по которому базой для налога выступает кадастровая стоимость, облагается налогом (поправки 2014 года). Все остальные налоговые выплаты производят в обычном режиме.
К преимуществам ЕНВД для ООО относят также:
Фирма, работающая на ЕНВД, имеет право использовать режим УСН («упрощенку»), но только по разным видам деятельности. Например, по рознице – ЕНВД, по опту – УСН.
Возможно подобное совмещение и с общей системой.
Фирма, находящаяся на ЕНВД представляет следующую отчетность:
Возьмем для примера ООО, занимающееся розничной торговлей продуктами питания.
Площадь помещения для торговли – 35 кв.м. Коэффициент К2, установленный в регионе – 0,8. Базовая доходность – 1800 руб. Страховые взносы, уплаченные фирмой в 3 квартале – 22700 руб.
При таких исходных данных вмененный доход подсчитывается следующим образом:
[note]ВД=1800?(35+35+35)?1,672?0,8 = 252806 руб.
Единый налог = 15%?252806 = 37921 руб.
50% от полученной суммы составляют 37921/2 = 18960 руб.[/note]
Величина страховых взносов превышает полученный результат, следовательно, мы уменьшаем налог только на 18960 руб., а не на всю сумму взносов (22700 руб.), и тогда налог за 3 квартал составит:
37921 – 18960 = 18961 руб.
Наряду с преимуществами спецрежим ЕНВД для ООО имеет несколько недостатков:
ФНС никогда не публикует информацию о своих действиях, тем более о планах и графиках выездных налоговых проверок, ведь весь смыл проверки заключается в неожиданности, которая не дает времени для дополнения или исправления документации.
График проверок налоговой инспекции разрабатывается для выездного контроля, информация о составе которого доступна только работникам ИФНС. Подробности о налоговых проверках читайте здесь.
Несмотря на перечисленные недостатки, ЕНВД – удобный инструмент для уменьшения фискального бремени малых предприятий, учитывающий специфику бизнеса, региональные особенности его ведения.
Очень жаль, если отменят ЕНВД. Специальные режимы налогообложения помогли бы удержаться на плаву многим малым предприятиям, которым в настоящее время грозит закрытие из-за наступления очередного кризиса.