Налог ЕНВД для ИП

В ходе своей деятельности индивидуальные предприниматели сталкиваются с различными проблемами и вопросами. Одними из них являются моменты, связанные с налогообложением.

Ведь выбор наиболее удобной, подходящей и экономически выгодной системы уплаты налогов является значимым пунктом эффективной работы предпринимателя.

В настоящее время перед начинающими или действующими бизнесменами периодически возникают вопросы, связанные с единым налогом на вмененный доход для ИП.

Что такое налог на вмененный доход для ИП и виды деятельности, при которых он используется

ЕНВД – это налог, сумма которого рассчитывается и уплачивается, исходя не из полученного по факту дохода, а из того, который вменен согласно российскому Налоговому кодексу.

Сущность данного налога заключается в том, что государственные органы приблизительно рассчитывают, какой размер дохода должен получать предприниматель, занимаясь каким-то определенным видом деятельности.

Уровень данной доходности, рассчитанный в физических показателях, и берется за основу исчисления размера налоговых платежей. На данный уровень влияет ряд показателей, таких, как число наемных работников, площадь магазина, количество единиц автотранспорта, участвующих в бизнесе, и прочие факторы.

ЕНВД применяется в случае ведения предпринимателем некоторых видов деятельности, а именно:

• оказание различных услуг (общественного питания, ремонта, обслуживания и мойки транспорта, перевозки грузов или пассажиров, стоянки, бытовых или ветеринарных услуг);
• мелкая (розничная) торговля;
• сдача в аренду участков земли, жилья, торговых мест;
• работы, связанные с рекламой (ее размещением или распространением).

На систему налогообложения ЕНВД можно встать при открытии предпринимательства либо перейти в процессе деятельности.

Переход ИП на ЕНВД

Для того, что бы индивидуальный предприниматель мог перейти на уплату ЕНВД, он должен соответствовать ряду критериев:

• иметь в среднем не более 100 работников;
• не быть плательщиком единого сельскохозяйственного налогового отчисления;
• не относиться к категории крупнейших предпринимателей;
• вести работу не в рамках соглашения о совместной работе, доверительного управления или простого товарищества.

Переход на данную систему учета и уплаты налогов происходит добровольно. Для этого следует осуществить подачу заявки в налоговый орган, в которой отобразить просьбу о взятии на учет. Подачу заявления необходимо осуществлять в тот орган, который находится в районе ведения предпринимателем своей деятельности.

Однако если данный переход вызван прекращением осуществления вмененной деятельности, то перевод на другую систему налогообложения осуществляется в любое время.

Предприниматель обязан подать заявление на переход не позднее пяти дней после прекращения деятельности во вмененной сфере.

Благодаря использованию технологий шифрования и систем защиты электронного документооборота закрепляется технически и документально целым комплексом всевозможных условий.

Электронные документы в Российской Федерации имеют юридический статус при наличии электронной подписи, заменяющей личную подпись гражданина на бумажном документе. О том, что же такое электронный документ читайте здесь.

Переход на работу по ЕНВД дает возможность бизнесмену не платить следующие платежи:

• Налог, начисляемый на доходы физических лиц (так, НДФЛ не налагается и не выплачивается по отношению к тем доходам от осуществляемой предпринимательской деятельности, которые учитываются при начислении единого налога);
• Налог, налагаемый на имущество физических лиц (он не начисляется и не выплачивается по тому имуществу, участвующему в осуществляемой предпринимательской деятельности, которое подпадает под действие единого налога);
• Налог на добавленную стоимость (так, НДС не выплачивается по тем бизнес-операциям, которые учитываются при расчете и начислении ЕНВД).

Учет и правила расчета налога ЕНВД для ИП

Ведение налогового учета индивидуальными предпринимателями предусматривает один из двух подходов:

• раздельный учет показателей по имеющимся видам деятельности (в разрезе каждого направления), облагающихся ЕНВД;
• учет в два этапа, состоящий из учета по направлению бизнеса, которое подпадает под действие ЕНВД, и учета по тем видам деятельности, которые подлежать обложению другими видами налогов.

Налогоплательщики ЕНВД обязаны производить расчет и оплату в бюджет всех необходимых налогов и сборов. Кроме этого они должны придерживаться соблюдения порядка и правил осуществления кассовых операций, предоставлять данные о среднесписочном количестве работников.

При этом они могут не вести в своей работе бухгалтерский учет в том объеме, в котором его должны осуществлять юридические лица.

Для расчета размера ЕНВД, который следует заплатить в бюджет, применяется следующая формула:

[note]ЕНВД=(НБ*СН)-СВ, при этом ЕНВД – единый налог на вмененный доход, НБ – база для налогообложения, СН – ставка налогового платежа, СВ – страховые отчисления.[/note]

Налоговая ставка равна 15 %. Кроме этого следует понимать, база для расчета и уплаты налога представляет собой размер вмененного дохода.

Уменьшение налога ЕНВД для ИП

У налогоплательщиков, работающих по единому налогу, имеется возможность законного снижения суммы платежа по налогу.

Это можно сделать, вычтя из рассчитанной налоговой суммы размер платежей, взносов и пособий, которые были выплачены по сотрудникам, осуществляющих свою работу в тех сферах, которые подлежат обложению ЕНВД. При этом снизить размер налога можно не более чем на половину.

Те предприниматели-бизнесмены, которые работают самостоятельно и не имеют наемных сотрудников, также могут осуществить снижение налога. Для этого они могут использовать те страховые выплаты, которые заплатили по себе.

В таком случае ограничение в 50 % не действует. Однако если у предпринимателя-бизнесмена имеются наемные работники, он не может уменьшать сумму рассчитанного налогового взноса на сумму страховых отчислений, уплаченных по себе.

Так, уменьшив количество работников, автомобилей, участвующих в бизнесе, площадь торгового помещения и прочие показатели, можно уменьшить размер вмененного дохода. Однако данные процедуры следует проводить без ущерба для бизнеса.

Сдача декларации по ЕНВД для ИП

Налоговые декларации сдаются в налоговый орган один раз в квартал, при этом сдачу следует осуществить до 20 числа месяца, который идет за кварталом. Расчет по начисленному налогу следует производить до 25 числа.

Форма декларации, которую следует использовать, а также описание пунктов ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13. После заполнения данного документа следует проверить корректность и правильность отображения всех необходимых моментов.

Для этого необходимо перепроверить:

• отражен ли вид осуществляемой деятельности,
• правильно ли применены все корректирующие коэффициенты и база доходности,
• отражены ли физические показатели,
• корректно ли рассчитана налоговая база и сумма налога.

Штрафные санкции за нарушение налогового законодательства

Каждый собственник бизнеса должен понимать, что какие-либо незаконные действия приводят к серьезным штрафам.

Так, осуществление деятельности без постановки на учет влечет за собой получение штрафа в размере 10% от дохода, при этом размер штрафных санкций не может быть меньше 40000 рублей.

Несвоевременность проведения каких-либо процедур также приводит к начислению штрафов. Так, несвоевременное предоставление заявки для взятия на учет будет стоить предпринимателю 10000 рублей, декларации – 5% от размера налогового платежа (не менее 1000 рублей), данных об открытии или закрытии счетов в банке – 5000 рублей.

При неуплате либо несвоевременной уплате суммы налога налагается штраф в размере 20%, который рассчитывается из суммы налога. В том случае, если неуплата или осуществление несвоевременного платежа произошло умышленно, то штраф составит 40% от суммы налога.

При выпуске автомобиля в рейс организация обязана выдать водителю путевой лист соответствующей формы. Выпуск автомобиля без заполненного бланка утвержденной формы категорически запрещается.

Не смотря на то, что нормы расхода ГСМ, рассчитанные транспортным ведомством, не являются догмой, в случае значительных расхождений, налоговая служба может использовать их как убедительный аргумент в суде. О том, как рассчитать нормы расхода топлива читайте тут.

Таким образом, единый налог на вмененный доход ИП в ряде случаев является удобным и выгодным для предпринимателей вариантом налогообложения. При его расчете не учитывается сумма фактического дохода, а используется только вмененная величина.

Удобство вызывает также то, что данный налоговый платеж заменяет несколько налогов (НДФЛ, НДС и прочее).