Переход на ЕНВД

Особый порядок расчета и уплаты налогов для отдельных категорий налогоплательщиков вводится во многих странах и является, как правило, способом государственной поддержки предпринимательства.

В нашей стране такие налоговые режимы введены для сельхозпроизводителей, предприятий малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей.

Существенно упрощает отношения бизнесменов с фискальными службами единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Расчет ЕНВД

ЕНВД предназначен для индивидуальных предпринимателей и организаций малого бизнеса.

Налогоплательщик добровольно, т.е. по собственному желанию может перейти на этот режим, но только по отдельным видам деятельности:

• бытовые услуги – пошив одежды, изготовление окон, услуги парикмахерских и т.д.,
• розничная торговля (площадь торгового помещения не более 150 м2),
• услуги по ремонту и обслуживанию транспортных средств, техосмотр,
• общественное питание и др., указанные в Налоговом кодексе (статья 346.26).

При расчете и уплате ЕНВД руководствуются величиной вмененного дохода (возможного), установленной Налоговым кодексом.

Ставка ЕНВД в настоящее время составляет 15% от рассчитанной величины вмененного дохода. Размер дохода по факту значения не имеет: все, что бизнесмен зарабатывает свыше фиксированного размера налога, остается в его распоряжении.

Определение количества подлежащего списанию ГСМ по нормам осуществляется на основе: фактической длительности маршрута, реального пробега транспортного средства по показаниям спидометра, потребления топлива на 100 км и нормативов расходования ресурса (на 100 км).

Программа для учета путевых листов «Автотранспорт: Учет и анализ» позволяет вести учет топлива для любых видов транспорта, принимая во внимание огромное количество коэффициентов. Подробнее о программах читайте тут.

Для того, чтобы определить размер вмененного дохода нужно знать:

• базовую доходность по конкретному виду деятельности;
• коэффициенты, корректирующие доход – К1 и К2;
• физический показатель по виду деятельности.

Базовую доходность в месяц по видам деятельности можно найти в Налоговом кодексе (статья 346.29). К примеру, базовая доходность для услуг по ремонту транспортных средств составляет 12000 рублей.

Коэффициент К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на каждый календарный год (в 2014 году составляет 1,672). Коэффициент К2 учитывает специфику ведения бизнеса (ассортимент, режим работы, сезонные факторы и др.). В каждом регионе устанавливается К2 от 0,005 до единицы включительно.

Все рассмотренные показатели при расчете налоговой базы перемножаются. При этом, нужно учитывать, что физические показатели могут изменяться, например, могут быть уволены или приняты работники, расширены торговые площади и т.д.

Произвести расчет ЕНВД можно с помощью специального налогового калькулятора.

Преимущества ЕНВД и совмещение с другими режимами

Преимущество данного налога заключается в том, что предприниматели (организации) освобождаются от части налоговых выплат, предусмотренных обычной системой.

Организации не уплачивают налоги на прибыль, имущество, НДС, индивидуальные предприниматели – налог на доходы, имущество физических лиц, НДС. Кроме того, режим ЕНВД отличается минимальной отчетностью и несложными расчетами.

ЕНВД можно использовать одновременно с иными режимами налогообложения. Часто встречается такая ситуация: организация платит ЕНВД по одному направлению бизнеса, а по другим – налоги в общем порядке или УСН.

Применительно к одному виду предпринимательской деятельности не допускается одновременное использование УСН и ЕНВД. Перейти с УСН на ЕНВД можно только после завершения налогового периода, с начала календарного года (не позднее 15 января).

Условия перехода на ЕНВД

Законодательство дает организациям и индивидуальным предпринимателям право перехода с общей системы на режим ЕНВД в течение календарного года.

Необходимо лишь соответствовать некоторым условиям:

• численность персонала – менее 100 человек:
• доля участия сторонних организаций не превышает 25%;
• деятельность не осуществляется на основе договора простого товарищества или доверительного договора;
• режим вводится на территории муниципалитета;
• в местный нормативный акт включен осуществляемый вид деятельности (право выбора видов деятельности, попадающих под ЕНВД принадлежит субъектам РФ).

Юридическое лицо не может перейти на режим ЕНВД, если оно является:

• сельхозпроизводителем, занимающимся реализацией продукции через общепит и розничные сети и уплачивающим специальный сельскохозяйственный налог;
• образовательной организацией или учреждением социального обеспечения, здравоохранения, занимающейся услугами общественного питания;
• организацией, сдающей в аренду торговые площади на автозаправочных и газозаправочных станциях;
• крупнейшим налогоплательщиком (критериев отнесения организации к таким налогоплательщикам несколько: общая сумма начислений федеральных налогов – свыше 1 млрд. рублей, объем доходов свыше 20 млрд.рублей и др.).

Индивидуальные предприниматели не имеют возможности применять ЕНДВ, если они перешли на патентную систему.

Порядок перехода на ЕНВД

Предприниматели и организации, решившие перейти на единый налог, обязаны встать на учет в налоговой службе в качестве налогоплательщиков ЕНВД. Для этого следует обратиться в налоговую службу по месту ведения бизнеса.

Заявление нужно оформить и подать в пятидневный срок с момента применения ЕНВД. Например, фирма стала использовать ЕНВД с 13.11.2014, следовательно, срок постановки на учет исчисляется с 14.11.2014 по 20.11.2014.

Предприятия малого бизнеса и индивидуальные предприниматели подают заявление в налоговую службу по разным формам: организации – по форме №ЕНВД-1, предприниматели – №ЕНВД-2.

В бланке ЕНВД-1 необходимо указать ИНН, КПП фирмы, код налогового органа, наименование и ОГРН, дату начала применения ЕНВД, данные о руководителе или уполномоченном лице. Также указывается информация о видах деятельности, местах ее осуществления.

В бланке ЕНВД-2 указываются ИНН, ФИО индивидуального предпринимателя, код налогового органа, ОГРНИП, дата начала использования ЕНВД, виды деятельности, адреса мест их осуществления.

Информация по проверке предприятий на банкротство регулярно добавляется и на онлайн-версию газеты «Коммерсантъ». А при необходимости можно воспользоваться и картотекой арбитражных дел на сайте Высшего арбитражного суда России.

Единая база банкротов помогает работе добросовестных участников рынка. О том как получить информацию о банкротстве организации или предпринимателя читайте тут.

После подачи заявления налоговый орган в течение пяти рабочих дней выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Стоит отметить, что с 2018 года ЕНВД будет полностью отменен.