Декларация по УСН

Декларация – это отчёт налогоплательщика, который использует схему УСН, утверждённую НК РФ.

Специализированный налоговый режим, который задействуется добровольно, по инициативе предпринимателя, зарегистрированного как ИП или ООО. Установленная форма декларации по УСН утверждена Министерством финансов в приказе № 58Н от 2009 года.

Была внесена поправка в 2013 году, предписывающая замену ОКАТО термином ОКТМО, то есть административно-территориальные единицы уступили место муниципальным образованиям. Поправка вступила в силу 1.01.2014 года.

Структура и содержание декларации УСН

Декларация состоит из нескольких частей:

• титульный лист;
• раздел 1 – указывается размер налоговых платежей, которые вносятся в бюджет РФ в соответствии со схемой УСН: информация о сумме средств, предоставляется налогоплательщиком;
• раздел 2 – расчёты налоговых платежей.

Титульный лист – содержание

Заполняется декларация в соответствии с правилами, описанными в НК России. Информация, отмечаемая на титульном листе:

• КПП, ИНН – поля заполняются с использованием данных указанных в регистрационном свидетельстве;
• корректировочный номер – впервые оформляя декларацию, указывают цифру «0», впоследствии пишут порядковый корректировочный номер;
• код – соответствует налоговому периоду: романизация или ликвидация – 50, стандартный годовой – 34;
• год – отчётный период;
• код ИФНС – каждый регион имеет свой код (Москва – 77, МО – 50);
• локальный код – соответствует месту учёта – район регистрации юридического лица (210), место жительство ИП (120).

Требуется написать ОКВЭД, а также в соответствующих графах отметить количество страниц, на которых предоставлена декларация.

Следует указать объём листов подтверждающей документации, уточняющей полномочия налогоплательщика. Есть специальная графа, в которой личной подписью подтверждают достоверность указанных данных. Когда речь идёт о персональной подписи ИП, то ставится цифра «1», а в случае с официальным представителем требуется вписать «2».

Оформление титульного листа завершается официальной подписью и отметкой о типе документа, подтверждающего полномочия лица, оставившего свою подпись.

Для того чтобы использовать электронный документооборот на предприятии в учетной политике на будущий год нужно указать, что первичные документы могут составляться не только на бумаге, но и в электронном виде и заверяться ЭЦП.

Содержание документооборота может быть самым разным в зависимости от организации, но общие преимущества вполне очевидны. О том, что такое электронный документооборот и его достоинствах читайте здесь.

Раздел № 1

Информация, вносимая в первый раздел касается суммы налоговых платежей, сведения предоставляются лично предпринимателем. Отмечается размер средств, отдаваемых в бюджет, а также предназначенных к уменьшению.

Основное внимание следует уделить заполнению следующих строк первого раздела:

• 001 – объект налогообложения: доходы – 1, доходы за вычетом расходов – 2;
• 010 – ОКТМО;
• 020 – КБК: бюджетная классификация, в соответствии с которой зачисляются налоги;
• 030 – 050 – авансовые налоговые платежи: строка 040 – сумма, начисленная по факту авансового платежа внесённого за 6 месяцев.

Требуется уделить строкам 030 – 060 детальное внимание. Строка 030 используется для указания суммы УСН в первом квартале. Если объектом налогообложения выбираются доходы, то сумма выплат уменьшается благодаря вычету некоторых страховых взносов:

• пенсия;
• социальные расходы – временная нетрудоспособность;
• медицинская страховка;
• страховка от травм на производстве.

Строка 040 предназначен для указания суммы полугодового аванса, при этом учитывается размер средств, ранее внесённых 1-й квартал.

Строка 050 служит для внесения суммы, оплаченной за 9 месяцев. Полный размер средств, за весь отчётный период вносится в строку 060.

Раздел № 2

Второй раздел декларации содержит информацию, касающуюся налоговой ставки, кроме этого указывается иная важная информация:

• доходы;
• расходы;
• нынешние и предыдущие убытки
• начисленный и минимальный налог.

Необходимо вписать в строку 201 налоговую ставку в размере 6 – 15%, в зависимости от используемого объекта налогообложения.

Доходы, полученные предпринимателем, указываются в строке 210, речь идёт о прибыли от реализации, а также внереализационных средствах, добытых предпринимателем в результате своей деятельности.

Имеются исключения из данного правила, касающиеся доходов, которые облагаются НДФЛ и налогом на прибыль.

Информация, вносимая в строку 260, касается суммы выплат, составляемой исходя, из налоговой базы и податей. Минимальный размер податей вносится в строку 270, а в графе 280 указывают общую сумму пособий, выплаченных предпринимателем за отчётный период.

Речь идёт о следующих выплатах:

• пенсионная страховка (ПФР);
• социальные выплаты в период временной нетрудоспособности;
• выплаты в связи с материнством;
• медицинская страховка.

Сроки предоставления декларации УСН

Отметим, что сроки сдачи декларации по УСН регламентированы законодательством, они являются одинаковыми для всех без исключения ИП, независимо от того, как деятельностью они занимаются, какой у них объект налогообложения и насколько велик штат сотрудников.

Требуется в соответствии с НК РФ сдавать отчётность до 30.04 года, который следует после отчётного периода. Информация, касающаяся среднесписочной отчётности, предоставляется до 20.01, а сведения, относящиеся к подоходному налогу наёмных работников компании, отправляются в инспекцию до 1.04.

Организации должны подавать декларацию до 31.03.

Установлено законом, что датой сдачи декларации по УСН является момент получения налоговой инспекцией отосланных предпринимателем документов. Альтернативно, могут рассматривать дату отправления отчётности почтой с обязательной описью вложения.

Принимается во внимание время отправления по каналам телекоммуникации, при условии, что была произведена фиксация оператором связи.

Заполнение декларации УСН

Заполнять документ можно от руки, или напечатав на компьютере. Если будет отдано предпочтение рукописному способу заполнения, то следует пользоваться чёрными или синими чернилами. Корректировать ошибки запрещено!

Надо учитывать, что в каждой из строк отчётного документа допустимо внесение одного показателя. Сумму указывают только в рублях, копейки следует округлять, в соответствии с общепринятыми правилами.

Требуется отметить, что некоторые налогоплательщики обязаны предоставлять не только рукописный вариант отчёта, но и копию, отосланную по электронной почте. Речь идёт о компаниях, в которых в течение отчётного периода работало в среднем более сотни человек.

152-ФЗ «О персональных данных» регулирует отношения, которые возникают при передачи личной информации физлицом организациям или другим лицам.

Электронные документы в Российской Федерации имеют юридический статус при наличии электронной подписи, заменяющей личную подпись гражданина на бумажном документе. О том, что такое электронные документы и о преимуществах их использования читайте тут.

Подобное требование отражено в статье 80 пункте 3 НК России. Идентичные требования предъявляются к организациям, которые в соответствии с условиями, указанными в ст. 83 НК России.

Декларация по УСН заполняется вручную на бланке КНД 1152017, требуется разборчиво вносить исключительно точные данные, так как впоследствии информация может быть проверена налоговыми инспекторами.

Ведение книги расходов и доходов – основание для заполнения декларации УСН

Заполнение документа осуществляется с использованием книги, в которой учитываются прибыли и убытки организации. Книга заполняется в соответствии с требованиями Минфина России, в течение всего отчётного периода.

Разрешается вносить сведения рукописно или иметь электронный вариант отчётного документа. Используя электронный носитель, следует знать, что в период предоставления отчётности книгу придётся распечатать, прошнуровать и пронумеровать.

Декларация вместе с книгой расходов и доходов, должны обязательно быть предоставлены в налоговые органы по первому требованию.

Следует ответственно подходить к заполнению документа и сроков его предоставления. Недопустимо вносить заведомо ложные данные.